Para quem vende serviços, a Reforma Tributária muda mais do que a alíquota: muda a lógica do preço. Em 2027, a CBS passa a ser cobrada e o PIS e a Cofins deixam de existir. O ISS e o ICMS caem gradualmente de 2029 a 2032 e são extintos em 2033, quando o IBS assume o lugar deles (EC 132/2023 e LC 214/2025). Quem presta serviços precisa entender três pontos antes de rever a tabela de preços: o peso da folha, o tipo de cliente e o regime da empresa.
Por que serviços sentem mais
CBS e IBS são não cumulativos: a empresa abate do imposto devido o que pagou nas compras tributadas. Em uma indústria ou no comércio, boa parte do custo vem dessas compras. Em uma empresa de serviços, o maior custo costuma ser a equipe, e a folha de pagamento não gera crédito. Sobram como crédito itens como software, aluguel, energia e serviços contratados de terceiros. Por isso, para o mesmo faturamento, o imposto líquido tende a ser maior em serviços do que em atividades com muitas compras.
Quem é o cliente muda tudo
Quando o cliente é outra empresa, no regime regular, o imposto destacado na nota vira crédito para ele. Na prática, o que pesa para esse cliente é o preço sem tributo. Quando o cliente é o consumidor final, não há crédito: o imposto aparece inteiro no preço que ele paga.
Exemplo hipotético (números apenas para ilustrar; as alíquotas de referência ainda serão fixadas):
Para comparação: o TCU estimou em 11,3% a alíquota de referência da CBS para 2027, número que ainda depende do Senado.
Profissões regulamentadas
A LC 214/2025 (art. 127) prevê redução de 30% nas alíquotas para serviços de 18 profissões intelectuais regulamentadas, como contabilistas, engenheiros, arquitetos, economistas e administradores, desde que atendidas as condições da lei. Vale conferir se a atividade da empresa se enquadra antes de simular o preço.
Quem está no Simples continua recolhendo pelo regime unificado, mas o crédito que passa ao cliente empresarial fica limitado ao que foi efetivamente pago no Simples, em geral, bem menor que no regime regular. Para quem vende a outras empresas, isso pode virar desvantagem na negociação. A lei permite recolher CBS e IBS pelo regime regular e continuar no Simples para os demais tributos, transferindo o crédito integral. A escolha depende de quanto do faturamento vem de clientes empresariais e precisa ser feita nas janelas de opção definidas pela LC 214/2025 e pela LC 227/2026.
Split payment
No split payment, o imposto é separado no momento do pagamento e segue direto para o fisco. Os testes começaram em outubro de 2026, e a previsão é de uso facultativo, entre empresas, a partir do segundo semestre de 2027. Para quem presta serviços, o efeito é no caixa: o valor do imposto deixa de passar pela conta da empresa até a data de recolhimento.
O que fazer agora
- Separar o faturamento por tipo de cliente: empresas no regime regular, empresas do Simples e consumidores finais.
- Listar as compras que vão gerar crédito e as que não vão.
- Revisar contratos de longo prazo: quem absorve a troca de tributos e como o preço será reajustado.
- Simular o preço com e sem tributo para os principais serviços.
- Decidir com o contador entre Simples e regime regular de CBS e IBS, se a empresa for optante.
Os números deste artigo são ilustrativos e não substituem a análise do caso concreto. Fontes: Emenda Constitucional 132/2023, Lei Complementar 214/2025 e Lei Complementar 227/2026.
Marcos Soléo é consultor empresarial, bacharel em Direito pela UEL e pós-graduado em Direito Empresarial pela FGV. Desde 2018 trabalha com contratos e decisões que afetam o caixa das empresas